注冊會計師和銀行應共同履行的社會責任

銀行函證及回函還是市場經濟秩序和社會信用體系重要的基礎環節。岳陽注冊會計師獨立審計是保證財務信息質量的重要手段，社會誠信鏈條的關鍵一環。銀行函證對切實提高企業會計信息質量、維護市場經濟的有序運行和促進社會信用體系建設具有重要作用。因此，做好銀行函證及回函，是注冊會計師行業和銀行應當共同履行的社會責任。

銀行函證是注冊岳陽會計師審計的核心程序。為防范被審計單位財務報表的錯誤和舞弊風險，注冊會計師需要向被審計單位開戶銀行致函，就被審計單位的存款、借款、擔保等資金往來事項的真實性、準確性向用戶詢證，并由銀行書面回函確認。所以，銀行函證是發現財務舞弊行為的利器。岳陽會計師由于銀行是獨立于被審計單位和注冊會計師的第三方，注冊會計師從銀行直接獲取的詢證回函，與從被審計單位內部獲取的賬簿記錄及由被審計單位提供的銀行對賬單相比，可靠性更高。因此，注冊會計師審計準則規定，除非有足夠理由，注冊會計師應對銀行存款、借款及與金融機構資金往來的其他重要信息實施函證程序。岳陽會計師在以往曝光的財務舞弊案件中，一個比較普遍的舞弊手法就是被審計單位偽造或粉飾銀行存款、銀行借款、或有項目等相關賬戶。如果不能通過銀行回函獲取直接的外部證據，或銀行提供的回函不實，注冊會計師就難以發現被審計單位的重大舞弊行為。

本質上，銀行函證和回函，是銀行與客戶對賬的過程，岳陽會計師也是銀行防范和發現業務處理過程中的錯誤與舞弊行為的有效手段。如果銀行回函的質量和效率存在問題，不僅對注冊會計師有效發現和防范企業會計信息錯誤及舞弊風險產生不利影響，作為審計報告的使用方之一，銀行也會因此加大其信用風險評價成本，損害信貸決策質量，最終影響整個金融體系的穩健運行。當前銀行函證及回函中存在的問題，就直接影響了審計和會計信息質量。