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                              財會人必讀!揭秘瑞幸22億虛構背后的財務造假!

                              2020-04-04

                              一夜之間,“瑞幸造假”“瑞幸暴跌”刷了屏,這個被稱為“瑞 · 國貨之光 · 幸”的咖啡品牌,一時間成為風暴中心。對于身處財會圈的我們,一個老生常談的話題也再次成為熱門——財務造假是如何實現的?算得上高明嗎?



                              開始盤點這次瑞幸財務造假之前,我們先來回顧幾個核心概念。


                              1. 上市公司?

                              大家經常聽到“上市公司”這個概念。為什么上市公司的大小事往往更牽動人心?上市公司是“公眾利益實體”的一種,顧名思義,牽動著社會公眾利益。


                              2. 割資本主義韭菜?

                              很多人說瑞幸在美國上市,是“割資本主義韭菜,請國人喝咖啡”,事實上,在“全球大同”的今天,一家上市公司牽動的也往往不會是某一國家、某一地區的公眾利益,反而由于其財務造假,會讓產業鏈上的各個合作方無辜背鍋,對遍及全球的投資者帶來損失,也會對國產品牌造成聲譽破壞……


                              3. 渾水?

                              一家以“做空中概股造假公司”而聞名的做空機構。此前,渾水發布一份長達89頁的報告,指出瑞幸存在夸大業績的財務造假行為。今天,渾水的指控被坐實。為了更好地閱讀本文,你不妨理解為一家“打假衛士”,打的是那些有問題的上市公司。

                              接下來,我們一起從專業的角度來揭秘瑞幸22億虛構背后的財務造假!以下核心信息和數據摘自渾水報告及其相關新聞。

                              ▲ 先說個結論,不要以為造假就是會計的事兒,更不要以為會計水平高超的體現就是能夠不留痕跡、不被察覺的做假賬。一場造假,必定事關會計處理,也必定事關業務舞弊!一場造假,必定是紙里包不住火,遲到但不缺席!



                              造假揭秘1:虛構存貨

                              · 做空報告揭露,在2019年第三和第四季度,每家瑞幸門店的日均商品數量分別增加了69%+和88%+,這是通過追蹤近1000家線下門店而得出的結論,如下表↓

                              岳陽會計培訓

                              · 實務中,在無存貨實物流轉的情況下,通過虛構銷售,虛構存貨進出庫,并通過偽造銷售單等一系列單據,從而虛構收入。簡而言之,為了虛構收入(這是去向),就躲不開要虛構存貨(這是來源),這樣才能有進有出,形成造假的閉環。

                              因而,收入造假的案例中,往往也離不開存貨的虛構,具體的表現可能是平均存貨水平出現異常的激增,或與行業規律顯著不可比。


                              造假揭秘2:虛構交易價格

                              · 做空報告揭露,超過25000份+的客戶小票顯示,瑞幸將每件商品的凈售價至少提高了12%+。但在實際情況中,實際銷售價格為展示定價的46%,而不是管理層公布的55%。

                              · 舉個委婉一點的例子吧,假設一杯飲料定價10元,如果你是新注冊用戶,會收到一張5元的專享返利券,那么實際上,你享受了50%的折扣,商家實際收到你的5元??墒?,對于一家財務舞弊的公司呢?何不試試確認10元的收入!你可能有疑問了——明明只收到5元錢??!沒錯,多確認的5元你可以怎樣去消化呢?

                              這樣吧,不妨對外聲稱,打廣告用了!

                              只能說到這里了。你可能會問,這樣的手段看上去有點“酷”哦!實際上,這間接地利用了會計上的一個概念——應付客戶對價。實務中,向客戶支付返利、返點、返券的企業,都要注意這種迷之操作哦!

                              財會專業


                              造假揭秘3:虛構廣告費

                              這不!和上面銜接上了!

                              · 做空報告指出,瑞幸夸大了2019年第三季度的廣告支出約150%,尤其是在分眾傳媒上的廣告開銷,很有可能,瑞幸用了夸大的廣告費來“消化”收入造假的影響。

                              你可能會問了?可是明明沒有向廣告商付錢???難道連銀行收款、付款都可以造假?

                              實務中,很有可能!尤其在一些存在多方串通的情況下,造假企業通過與其他方簽訂虛假銷售訂單,并通過存貨實物流轉、真實的交易單證票據和資金流轉配合,虛構收入。完成造假后,再將匯入的資金假借各種名義轉出。因此,如果你留意到一家企業的流水單上,經常出現異常的、大額的“一收一付”,那么你要留個心了!


                              造假揭秘4:虛構訂單

                              這是怎么做到的!神奇?

                              不,并不神奇。實務中,企業根據所處行業特點虛構銷售交易的例子,不勝枚舉。例如,從事網絡游戲運營業務的企業,以游戲玩家的名義,利用體外資金購買虛擬物品或服務,并予以消費,以達到虛增收入的目的。

                              · 做空報告指出,瑞幸很可能采用了虛構訂單的方式,例如,利用訂單的“跳號”。最近,也有很多人恍然大悟——我說怎么每次的取餐碼都一下子跳過好多位!

                              其實,這也是一些流量公司刷單的慣用套路之一。因此,在實踐中,我們時常需要關注企業銷售類單據的連續編號。


                              結尾的話

                              關于財務造假,可能最有名的一段故事是朱镕基總理的“不做假賬”。朱總理幾乎從不題詞,但在任國務院總理期間,卻“破例”為新成立的國家會計學院3次題詞“不做假賬”,足以見得朱總理對會計職業道德的看重。

                              身為財會人的我們,也許會了解很多的造假手段,但誠信終將帶來長久的心安理得,知之卻不以為然,才應是我們的態度!

                              不做假賬,一起踐行這句準則吧!

                              文章部分圖片和文字來自互聯網,如有侵權請聯系修正或刪除!

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